个税专项抵扣出台后，请珍惜身边学会计的朋友
“The hardest thing in the world to understand is the income tax（这世上最难理解的事情就是所得税）”
—— Albert Einstein, physicist（爱因斯坦，物理学家）
这句来自爱因斯坦的吐槽是美国国税局网站上专门挂出来的，可以说是自黑界的模范作品。
过去的中国人对此只会一笑了之，但就今天来找我问个税抵扣新政到底是怎么回事的朋友数量来看，大家以后应该会越来越理解爱因斯坦他老人家的。
1
每年4月15日是美国老百姓报税的截止日，就我和在美国生活多年朋友的交流来看，对他们来说，这可是相当于春节或者圣诞的大日子。
由于美国的税法相当复杂，填写税表对于很多家庭来说是一种沉重的负担。根据美国国税局的统计，2016年每个美国人平均要花13个小时在报税填表上。除此之外，每个人每年平均还需要掏210美元去请专业人士帮忙。
相比之下，我们年收入超过12万元的“高收入人群”每年需要填写的那份《申报表》时间大概是三分钟，花在缴税上的金钱成本则基本为0。
美国的个人所得税到底有多复杂？是不是数学学的不够好的美国人太矫情了呢？
趁周末查了点资料，简单总结了一下，从这次的个税改革方向来看，美国人的今天可能就是中国人的未来。
2
和中国采取分类制的个税不同，美国的个税制度是综合制。也就是说，每个人的全部所得，无论其来源还是性质，会被一股脑的整合成个人年度总收入作为纳税范围。这里面除了工资收入之外，还有比如说房屋出租所得，股票收益所得，不一而足。
等等，有人肯定要问，股票赚了要纳税，那亏了国家赔吗？还别说，美国的税务策划有一个重要的战术就是“loss harvesting”，换句话说，选择合适的时机卖掉亏钱的股票和基金，就可以抵消掉那些要交税的收益部分。
光这一点，若在中国实施的话，中国股民今年恐怕就要“欢天喜地”的迎来零纳税年了。
算出个人年度总收入只是万里长征第一步， 接下来要计算的是可计入税收调整的费用，也就是今天被刷屏的“个税抵扣项目”。
在美国，这类项目会被分为三类，分别是收入调整（adjustment）、收入扣减（deduction）和税额抵扣（tax credit）。
有点晕了？别急，这甚至还没开始。
首先看收入调整。这其中包括了健康储备金开支、搬家费用开支、养老金计划和健康保险费用、离婚补偿的支付款、学生贷款利息等等。
这些支出都是可以直接从总收入里扣除掉的，也就是说压根不需要考虑纳税问题。
国内现在在上海等地方试行的税延保险和企业年金，其实就可以看作是一种收入调整项。前者可能还更复杂些，现在不用缴税，等退休的时候一把缴。
其次是收入扣减。这个其实才是和中国这次实施的个税抵扣项目真正类似的。
在美国，确定这类收入扣减可以采用两种方式，一种叫标准扣减（standard deduction），一种叫做列举扣减（itemized deduction），纳税人可以根据自己的情况每年自由选择。
所谓标准扣减，就是政府给一个固定的扣减额，类似我们现在是5000元一个月的起征点。在美国，2017年单身人士的标准扣减额是6350美元，夫妻联合则是12000美元。
感觉还不如中国的高？别急，过去的美国税法里还有一个个人免税额度（personal exemption）。普通收入的家庭里，每个人一年还有4050美元的税收人头扣减额。这么算下来，四口之家一年下来的标准扣减大概是28000美元，比中国的起征点还是高一些的。
不过特朗普税改之后，这个人头扣减被取消了，取而代之的是把标准扣减额翻了一番。因为不考虑家庭人数了，这对于娃生得多的人来说是个坏消息，不过政府也考虑到了这个问题，在第三项的税额抵扣会找补回来。
这个标准扣减是个很简单粗暴的方式，如果一个人认为自己能够提供的列举扣减金额超过了政府确定的标准抵扣额，那也可以选择使用列举的方式把这些费用进行累计加总。比方说房贷利息、自住房的房产税、州和城市税、医疗和看牙的费用、向慈善机构的捐款等等，都可以作为列举扣减的部分。
但是，美国老百姓享受列举扣减和享受标准扣减是互斥的，不能同时享受，这与中国在起征点之上叠加个人抵扣项目截然不同。
所以说在美国，如果想要享受列举扣减，就得考虑每一个具体扣减项的额度、比率和金额，这几乎一定要动用到专业人士的知识了。而中国现在一把都用了固定值，大家自己掰掰指头还是能算清楚的——所谓的兼顾公平和效率，大概指的就是如此吧。
最后还有一个税额抵免额。这个是会直接从纳税人要交的税金里面抵扣掉的真金白银。
在美国，最大头的税额抵免额叫做薪资收入抵免。换句话说，美国政府认为如果你是只靠工资活的，你理应要比靠投资或者其他收入活着的人少交一点税（听起来很心酸但很有道理的样子）。
2017年，如果一个单身狗的工资收入少于15010美元，或者一个家庭的工资收入少于20600美元，那么就可以享受3400-6300美元不等的抵税金额。
要注意，这部分抵税金额还是可返还的。也就是说在抵完税之后若还有剩余，政府会把多的部分退给你……听起来像是政府给低收入人群的补贴了。
除此之外，家庭收入低于一定金额的纳税者，抚养孩子也会有儿童税收抵免。特朗普新政把这里要求的家庭收入上限从11万美元一把提升到了40万美元，然后还把儿童税收抵免的金额翻倍到2000美元。
换句话说，如果年收入小于40万美元的家庭，一个娃每年可以为你家减掉2000美元的税。
这人头可谓是明码标价了……
把总收入减去以上说的前两项，才是美国老百姓的应纳税收入，然后根据税率表算出纳税额之后，再减去第三项的税额抵免，就是真正要交的税金。
这还不算完，实际操作中，其实还有大量的细节需要考虑。譬如对于收入超过一定标准（2017年的标准是单身狗收入超过26.15万美元）的高收入阶层，政府允许列举扣减的费用要在原基础上减少3%，诸如此类。
要做这些操作，都得填表，像税务申报表格这种东西，在美国有上百种。而为了让纳税人搞清楚怎么填表，政府还会专门发行和书一样厚的填表说明。此外，从联邦到各个州，还有各种个税法典、实施细则和修订条文……
所以说，在美国，低收入阶层每年在各种抵扣完之后根本不需要怎么缴税，但是填报纳税申请花的钱，可能比本来要交的税还高。
3
相比之下，中国老百姓就“幸福”多了。
在个税抵扣专项出台之前，我们只需要看看个税起征点有没有提高，再减去五险一金，一把就可以算出自己需要纳多少税。
更妙的是，因为所有工薪阶层的纳税都是由企业代扣代缴的，所以对于普通人而言，交了多少税，只是工资单上的一个数字，以及每年一份上面印着“感谢纳税”几个大字的税单而已。
这次出台个税抵扣之后，似乎也没有什么改变，无非是要给单位交一份证明自己上有老下有小，身上还背着房租或者房贷的材料而已。
但对于人力资源部门的同事而言，恐怕就又要吐血三升了。
之前的税延保险和企业年金，已经让做HR的朋友和我抱怨多了不少工作量——每个月要收集员工缴纳税延保险的凭证，要计算不同收入水平的人能做多少抵扣。若是个几千人的大公司，光这一项就是个大工程。
个税抵扣项目出台之后，这下好了，人力资源部门要全面成为每位员工衣食住行的大管家了——从家里有几口人（子女和父母赡养抵扣）、有没有生过病（大病医疗抵扣），到还在不在接受什么教育（继续教育抵扣），是租房还是买房（房贷或房租抵扣），全都得关心。
不过在这样的经济寒冬下，这也未必是坏消息，毕竟做HR的朋友不用担心自己被辞退了。
另外，按照现在的发展趋势，估计一个在国外很普遍的职业——报税师在国内也快要闪亮登场了。
所以回到标题，看完美国的报税制度，请珍惜身边的每一个学会计的朋友，他们可能都会是未来你身边不可或缺的好帮手。现在的虎爸虎妈们也可以考虑让孩子以后学学现在不太流行的财务和会计，没准又会变回朝阳行业呢。
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